税务指南:12月至1月新税法速递
2014-02-07 09:55:34   来源:   评论:0 点击:

税务总局日前(20日讯)要求各地税务机关一律不得设定行政审批项目,不得增加行政审批环节和涉税资料。税总要求各地税务机关把实现审批事项办
税务总局日前(20日讯)要求各地税务机关一律不得设定行政审批项目,不得增加行政审批环节和涉税资料。税总要求各地税务机关把实现审批事项办税服务厅集中受理作为深化税收征管改革的重要举措。

  税务总局日前发出《关于创新税务行政审批方式提升办税服务效能的意见》,要求各地税务机关一律不得设定行政审批项目,不得增加行政审批环节和涉税资料。税总要求各地税务机关把实现审批事项办税服务厅集中受理作为深化税收征管改革的重要举措。对由纳税人发起的审批事项,按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求执行,避免纳税人“多头跑”现象。需要实地核查的事项,受理完毕后,要即时转至核查部门调查,并由办税服务厅告知纳税人审批结果。履行一次性告知制度,对于纳税人提供资料不完整、表证单书填写不正确的情况,应当一次性告知纳税人补正。

 

  铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点

  自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点,税率11%。

  点评:税总同时颁发了与上述试点配套的4个规范性文件,包括《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》。

 

  发布《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》

  《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》明确了总分机构一般纳税人认定、分支机构税款缴纳情况如何传递、总分机构纳税期限、年终清算办法,以及风险防控等具体税收征管问题。

  点评:政策的核心内容是,允许总机构汇总计算企业集团的应交增值税,抵减分支机构已经缴纳的增值税和营业税后申报入库。

 

  明确营改增试点一般纳税人资格认定事项

  自2014年1月1日起,营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人,应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,如符合相关规定条件,也可以申请增值税一般纳税人资格认定。

  点评:一般纳税人资格认定是一项保留的税收审批项目。

 

  出台企业维简费支出税前扣除新规

  企业实际发生的维简费支出,属于收益性支出的,可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,按规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。预提的维简费,不得在当期税前扣除。

  点评:关于税务处理追溯调整,新的规定指出,对此前尚未使用的维简费,并未做纳税调整的,可不做纳税调整,应首先抵减2013年实际发生的维简费,仍有余额的,继续抵减以后年度实际发生的维简费,至余额为零时,企业方可按照上述规定执行;已做纳税调整的,不再调回,直接按照上述规定执行。

 

  明确棚户区改造项目税收优惠政策

  对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税,以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。单位转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的,免征契税。个人首次购买90平方米以下改造安置住房,按1%计征契税;购买超过90平方米,但符合普通住房标准的改造安置住房,按法定税率减半计征契税。

  点评:上述政策自2013年7月4日起执行。2013年7月4日至文到之日的已征税款,按有关规定予以退税。

 

  规范单位向职工出租自有住房范围

  企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。

  点评:按照现行政策,对企业和自收自支事业单位按政府规定价格出租向职工的单位自有住房暂免征收房产税、营业税。新政策规范的核心在于强调向职工出租的单位自有住房免税的前提条件“按照公有住房管理”,不符合此条件的应照章征税。

 

  年金税收递延的靴子终于落地

  企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

  点评:数据显示,2012年底,全国5.47万户企业建立了企业年金,参加职工人数为1847万人,占参加基本养老保险职工人数的6%。年金税收递延政策是出台有助于激励企事业单位实施年金计划。

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