明清晋商中式会计的会计平衡式
2013-10-18 10:25:19   来源:   评论:0 点击:

  【导读】会计要素是对会计对象的具体内容所进行的分类,是会计对象的具体化,是会计复式记账方法产生的基础。我国

  【导读】会计要素是对会计对象的具体内容所进行的分类,是会计对象的具体化,是会计复式记账方法产生的基础。我国目前的会计要素体系是由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等6个会计要素组成,国际会计准则的会计要素体系则是由资产、负债、所有者权益、收入、利得、费用和损失7个会计要素组成的,美国FASB所定义的会计要素是资产、负债、所有者权益(净资产)、收入、费用、业主投资、业主派得、全面收益、利得和损失共计10个。不管会计要素有多少,只要其体系严谨、逻辑一致,能满足会计确认与计量的要求,就是一个合理的会计要素体系。

  明清时期,民间商业会计把所有的经济业务分为进、缴、存、该四类,其中“进”类核算所有收入项目;“缴”类核算所有支出项目;“存”类核算所有资产项目;“该”类核算所有负债项目。这四者之间的关系是进-缴=存-该。

  会计学界一直把这种分类以及四者的关系叫做“合龙门”,据此而所使用的记账方法叫做“龙门账”,并把“龙门账”称为中国最早的复式记账法。

  据赵丽生教授考证,明清时期山西商界把经济业务分为进、缴、存、该四类并把四者的关系确定为“进-缴=存-该”,实际上是对会计对象进行科学分类所确定的会计要素和会计要素之间的关系。这种分类以及所建立的平衡关系,恰恰就是现代意义上的会计要素及其恒等式。

  这也就是说:明清晋商中式会计的会计平衡式“进-缴=存-该”与西方会计的会计恒等式“资产=负债+所有者权益”有异曲同工之妙,基本原理完全一致。“资产=负债+所有者权益”是西方复式记账法的基础,“进-缴=存-该”何尝不可能是中式会计复式记账的基础?综上所述,明清晋商既创造了中国近代经济的辉煌,也为中式会计做出了历史性贡献。明清晋商会计是历史文化长河中的一颗耀眼的明星,也是现代会计发展历程中的一盏明灯。深入研究明清晋商会计必将为中国会计的进一步发展提供更为强劲的动力。

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