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企业所得税分录编制

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发表于 2015-2-10 10:31:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
今天与大家分享我对企业所得税分录编制的一些看法,书上可能有过多专业术语,看起来有点难懂,希望通过此文能对大家有所帮助。

我们还是举例说明:(所得税率25%)

比如:一家企业会计利润100万,此时固定折旧上面,会计处理40万,税务局只认30万,其相差10万以后给你抵扣。

那么此时会计与税务局在打架,但会计是万能,可以通过分录来协调彼此关系。

第一步:会计肯定要坚持会计处理结果,就是100万 *25%=25万

这一步很简单,就是你账上有多少利润乘于所得税率即可,本例100万,乘于25%,得到25万。

第二步:核算税务局要求我们交得税,这个简单,本例,税务局无非说我们多做10万费用,认可利润为100万+10万=110万

按税务局算法,我们得交110万*25%=27.5万。

第三步:与税务局与我们会计算出来进行对比。上帝,税务局尽然与我们相差2.5万(税务局27.5-会计25万),还让我们多交,不过也没办法。

通过上面步骤,我们知道与税务局差额,做为会计,也不用那么悲观,交税是交老板的钱,与你无关,你只要做好会计工作就可以。

那我们来编分录吧:

借:所得税费用 25万 (这是我们算出来)

      贷:应交税费-应交所得税 27.5万(这是税务局算出来)

怎么回事,会计借贷不平。想想,应该通过什么科目来调平?

知道了:递延所得税资产

那么分录:

借:所得税费用 25万 (这是我们算出来)

        递延所得税资产  2.5万(税务与我们相差,以后可以补回来)

      贷:应交税费-应交所得税 27.5万(这是税务局算出来)  

现在大家明白了,只要你确定了税务局、会计上面应交所得税,接下来像填空题一样,把差额用一个科目代替。

递延所得税资产,你不好理解,你就理解成:其他应收款--税务局,只是财政部为了丰富会计科目,非得搞个新科目,叫做递延所得税资产。

还有一个兄弟科目:递延所得税负债。书上解释看多,无非就是:其他应付款--税务局这个意思。

接本题,换一下,税务局说,此次认同50万折旧,利润90万。不是你会计上面折旧40万,利润100万。

感动,有这么好的事吗?有时候,他们心情好,也有,不过,你也不要高兴太早,出来混,早晚要还,以后税务局还是要让你还。

会计如何做分录:

第一步:不管税务局有大方,我会计还是会计。仍按100万计提所得税费用,100万*25%=25万

第二步:确定税务局应纳税额,90万*25%=22.5万

第三步:确定差额:-2.5万(税务局22.5万-会计25万)

分录怎么写?

借:所得税费用 25万

       贷:应交税费-应交所得税 22.5万

              递延所得税负债 2.5万

小规律:如何来判断递延所得税负债 /资产,一般确认时,借方为资产,贷方为负债。



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