Discuz! Board

 找回密码
 立即注册
搜索
热搜: 活动 交友 discuz
查看: 713|回复: 0

关于“运输费用进项税额抵扣”知识点的总结

[复制链接]

27

主题

27

帖子

83

积分

网站编辑

Rank: 8Rank: 8

积分
83
发表于 2015-2-10 10:21:15 | 显示全部楼层 |阅读模式
运输费用进项税额抵扣:
  一般纳税人外购货物或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用(代垫运费除外),准予
按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。
  (1)其他规定:
  ①增值税一般纳税人取得公路内河货物运输业统一发票,应在
开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。
  ②增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
  (2)抵扣范围:外购货物、销售货物所支付的运费
  (3)运费抵扣的基数:运输单位开具的货票上注明的运费和运费建设基金,不包括装卸、保险等杂费(运用加法或减法计算)。
   关于运费的不同处理:
 
 


值得注意的是:
      1、一定要注意方向,是支付的运费还是收取的运费。若为支付的运费,则是运费×7%计算进项税进行抵扣,若为收取的运费,是价外收入,要先换算为不含税价再计按17%计算,即运费金额÷(1+17%)×17%计算销项税。
      2、运费的抵扣是伴随着货物的抵扣进行的,即货物的进项税可以抵扣,运费才可以抵扣,货物的进项税不可以抵扣,运费则不得抵扣。
      3、运费并不是全部计入成本,而是93%计入成本,7%计入进项税。还要注意题中的提示,如:某企业外购材料发生意外损失,成本20万元,其中包括运费4万元。则该运费4万元只是计入成本的部分,实际支付的运费为4÷(1-7%),因是意外损失,该运费不得抵扣,作进项税额转出,即4÷(1-7%)×7%=0.3万元。
      4、注意区分:①运费/(1-7%)是还原支付的运费金额,运费/(1-7%)×7%是计算的进项税;②运费/(1+17%)是还原不含税的价外收入,运费/(1+17%)×17%计算销项税。千万注意不存在“运费/(1+7%)”的情况。
      5一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税。

【例题】某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元),计算可以抵扣的进项税税额。

  『正确答案』进项税额=100000×17%+(600+20)×7%=17043.4(元)
回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

Archiver|手机版|小黑屋|Comsenz Inc.  

GMT+8, 2017-10-18 10:36 , Processed in 0.171600 second(s), 22 queries .

Powered by Discuz! X3.2

© 2001-2013 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表