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税收征管之税务登记

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发表于 2015-2-11 11:29:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
一、税务登记
  税务登记种类包括:开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销税务登记,外出经营报验登记等。
(一)开业登记——先工商后税务
  1.对象
  除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人,均应当按照规定办理税务登记。
  【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。
  2.地点
  一般情况:生产经营所在地
  发生争议:由其共同的上级税务机关指定管辖
  3.时间——自……起30日
  例:领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30
  (5)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
  【链接】外管证的有效期一般为30天,最长不超过180天。
  4.证明
  (1)营业执照或其他核准执业证件;
  (2)有关合同、章程、协议书;
  (3)组织机构统一代码证书;
  (4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;
  (5)其他。
  5.使用
  开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。
  【注意】不包括缴纳罚款。
(二)变更登记——先工商后税务
  1.时间——30
  企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更,税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理变更登记。
  2.是否重新核发税务登记证件(看变化的内容是否涉及证件)
  税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更:重新核发税务登记证件
  税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更:不重新核发税务登记证件
(三)停业、复业登记
  1.实行定期定额征收方式的纳税人,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年
  2.纳税人应于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记,填写《停、复业报告书》。
  3.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。
  4.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理。
  5.停业期间发生纳税义务的,应按规定申报缴纳税款。(判断题)
(四)注销登记——(先税务后工商)
  1.解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务——15
  2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记——15(易考点)
  3.因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关——注销后30日办理新的登记
  【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关,办理变更手续
  4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
  【总结】开业和变更都是30天,注销15天
(五)外出经营报验登记
  1.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》(简称《外管证》)。
  2.税务机关,按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天
  3.纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记,并提交税务登记证件副本和《外管证》。
  4.纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。
  5.在《外管证》有效期满后10日内,纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。
(六)纳税人税种登记(了解)
(七)扣缴义务人扣缴税款登记(了解)
  1.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴税款登记证件。
  2.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人,可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。

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