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各种资产的初始计量和后续计量处理

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发表于 2015-2-10 15:03:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
资产是会计中的一大项目,各种资产的处理可谓重中之重,在学习过程中,一不小心就混淆了,列个清楚的表格来整理一下最好不过了!!

资产类型
初始计量
后续计量
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1、公允价值,交易费用计入“投资收益”的借方
2、确认应收项目
3、持有期间取得的利息或股利,确认为投资收益
1、资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入“公允价值变动损益”
2、处置时,公允价与账面价差额确认为投资收益,同时将持有期间的公允价值变动损益转入投资收益
持有至到期投资
1、公允价值,交易费用计入投资成本
2、确认应收项目
3、初始确认时计算确认实际利率
1、实际利率法,按摊余成本进行后续计量
2、投资收益=期初摊余成本×实际利率
3、摊余成本=期初摊余成本-已收回本金-已发生减值损失+/-累计摊销
贷款
贷款本金+交易费用
摊余成本进行后续计量
应收款项
从购货方应收的合同或协议价
摊余成本进行后续计量
可供出售金融资产
1、公允价值,交易费用计入初始确认金额
2、确认应收项目
1、公允价值,资产负债表日,公允价值变动计入所有者权益(资本公积-其他资本公积)
2、可供出售债务工具的利息,计入当期损益
3、发生减值损失,计入当期损益,同时将“资本公积-其他资本公积”转出,计入当期损益
4、处置时,公允价与账面价差额计入投资收益,同时将持有期间确认的资本公积余额转入投资收益

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